Herinvesteringsreserve in kort bestek

Inleiding / V

HOOFDSTUK 1
Algemeen / 1

HOOFDSTUK 2
In welke gevallen kan een herinvesteringsreserve worden toegepast? / 3
2.1 Inleiding / 3
2.2 Bedrijfsmiddel / 3
2.2.1 Algemeen / 3
2.2.2 Theoretisch onderscheid bedrijfsmiddel en voorraad / 4
2.2.3 Jurisprudentie met betrekking tot onderscheid bedrijfsmiddel en voorraad / 5
2.2.4 Conclusie / 9
2.3 Vervreemding / 9
2.4 Opbrengst en boekwaarde / 10
2.5 Voornemen tot herinvestering / 12
2.5.1 Algemeen / 12
2.5.2 Staking / 13
2.6 Wanneer moet het voornemen tot herinvestering aanwezig zijn? / 14
2.7 Herinvestering / 15

HOOFDSTUK 3
De twee soorten bedrijfsmiddelen van art. 3.54 Wet IB 2001 en de uitgesloten bedrijfsmiddelen / 17
3.1 Inleiding / 17
3.2 Waarom verschillende categorieën? / 17
3.3 Lang- of niet-afschrijfbare bedrijfsmiddelen / 18
3.3.1 Voornemen tot vervanging / 19
3.3.1.1 Inleiding / 19
3.3.1.2 Voornemen / 20
3.3.1.3 Jurisprudentie met betrekking tot het voornemen / 20
3.3.1.4 Conclusie / 25
3.3.2 Wanneer is sprake van vervanging? / 25
3.3.2.1 Inleiding / 25
3.3.2.2 Vervanging in de parlementaire geschiedenis / 26
3.3.2.3 Vervanging in de jurisprudentie / 28
3.3.2.3.1 Algemeen / 28
3.3.2.3.2 Toepassing van de vervangingsreserve per economische functie / 28
3.3.2.3.3 Welke factoren zijn bepalend voor de economische functie? / 29
3.3.2.4 Conclusie / 34
3.3.3 Vervanging moet plaatsvinden in de(zelfde) onderneming / 34
3.3.4 Wanneer moet het voornemen aanwezig zijn? / 34
3.4 Kort-afschrijfbare bedrijfsmiddelen / 34
3.5 Uitgesloten bedrijfsmiddelen / 34
3.5.1 Inleiding / 34
3.5.2 Voorwerpen van geringe waarde / 35
3.5.3 Vermogensrechten die ter belegging worden gehouden / 35
3.5.4 Deelnemingen / 36

HOOFDSTUK 4
Wanneer en hoe moet de herinvesteringsreserve worden afgeboekt of vrijvallen? / 37
4.1 Inleiding / 37
4.2 Het voornemen tot herinvestering ontbreekt / 37
4.3 Ophouden in Nederland belastbare winst te genieten / 38
4.4 Termijnen voor afboeking van een herinvesteringsreserve / 39
4.4.1 Inleiding / 39
4.4.2 Voor aanschaf of voortbrenging is een langer tijdvak vereist (art. 3.54 lid 5a Wet IB 2001) / 39
4.4.3 Vertraging door bijzondere omstandigheden (art. 3.54 lid 5b Wet IB 2001) / 40
4.4.4 Herinvestering voor de vervreemding (art. 3.54 lid 11 Wet IB 2001) / 40
4.5 Het boekwaardevereiste / 41
4.5.1 Algemeen / 41
4.5.2 Gedeeltelijke vervanging / 42
4.5.3 Gedeeltelijke herinvestering / 43
4.6 Afboeking bij aanschaffing of voortbrenging / 45
4.6.1 Algemeen / 45
4.6.2 Voortbrenging / 45
4.6.3 Aanschaf / 45

HOOFDSTUK 5
Ruilgedachte / 47
5.1 Inleiding / 47
5.2 Ontwikkeling van de ruilgedachte / 48
5.3 Verschillen tussen ruilgedachte en herinvesteringsreserve / 49
5.4 Conclusie / 51

HOOFDSTUK 6
Herinvesteringsreserve in bijzondere situaties / 53
6.1 Inleiding / 53
6.2 Herinvesteringsreserve over de grens / 53
6.2.1 Herinvestering door een in Nederland gevestigde belastingplichtige in een buitenlandse vaste inrichting / 53
6.2.2 Herinvestering door een in het buitenland gevestigde vennootschap of een in het buitenland woonachtige natuurlijke persoon in het buitenland / 55
6.2.3 Overige gevallen / 56
6.3 Herinvesteringsreserve en fiscale eenheid / 57
6.3.1 Algemeen / 57
6.3.2 Art. 15ai Wet VPB 1969 / 57
6.3.3 Art. 15aj Wet VPB 1969 / 59
6.3.4 Conclusie / 60
6.4 Herinvesteringsreserve en willekeurige afschrijving / 60
6.4.1 Algemeen / 60
6.4.2 De cumulatie van herinvesteringsreserve en willekeurige afschrijving / 61
6.4.3 Conclusie / 62
6.5 Herinvesteringsreserve en investeringsaftrek / 62
6.5.1 Algemeen / 62
6.5.2 Samenloop herinvesteringsreserve en investeringsaftrek in de jurisprudentie / 62
6.5.3 Besluit inzake herinvesteringsreserve en investeringsaftrek / 63
6.5.4 Conclusie / 66
6.6 Vervreemding van een vennootschap met een herinvesteringsreserve op de balans / 67
6.6.1 Algemeen / 67
6.6.2 Conclusie / 72
6.7 Art. 3.64 Wet IB 2001 / 72
6.7.1 Inleiding / 72
6.7.2 Techniek van de regeling / 72
6.7.3 Bespreking van de faciliteit / 74
6.7.4 Vergelijking met de oude resoluties en de situatie vóór 2008 / 75
6.7.5 Conclusie / 76

Bijlage 1 / 77

Trefwoordenregister / 97